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国务院国有资产监督治理委员会文件
国资发评价〔2012〕183号
关于做好2012年度中央企业财政决算治理及
报表假造工作的通知
各中央企业：
为做好中央企业2012年度财政决算治理与报表假造工作 ，推动中央企业强基固本、提升治理 ，凭据《中央企业财政决算汇报治理法子》（国资委令第5号）及国度有关财政管帐造度划定 ，我们钻研造订了《2012年度企业财政决算报表》及假造注明 ，现印发给你们 ，并就有关事项和工作要求通知如下：
一、加强决算工作组织 ，充分阐扬决算作用。财政决算工作既是对企业年度经营家底和经营成就的盘点与总结 ，也是对企业战术与决策的科学性、治理模式与机造的适应性以及内部节造建设与评价的有效性的回首与检验。当前 ，企业面对的经济局势复杂多变 ，对企业出产经营和财政情况产生了重大影响 ，对财政决算治理工作提出了新挑战和新要求。2012年财政决算工作要积极适应新局势的变动 ，加强组织 ，创新方式 ，拓展职能 ，与当前中央企业在发展的重点工作做好衔接 ，更好地阐扬决算治理的作用。要与当前企业应对经济下行压力、实现“稳增长”工作相衔接 ，注重利用决算了局分析总结企业增收节支工作成效、经营效益增减改观成分 ，进一步细化“稳增长”的工作措施；要与企业在发展的治理提升活动相衔接 ，在决算过程中 ，进一步分析查找必要改进的问题 ，夯实治理基础 ，积极推动治理提升；要与规范的内部节造机造建设与有效性评价工作相衔接 ，将有关评价工作同步安插 ，同步执行；要与“营改增”试点工作相衔接 ，深刻分析政策调整的影响 ，钻研提出企业在业务组织方式、结算模式等方面的调整措施 ，确保实现鼎新预期成效。
二、凸起工作重点 ，积极推动治理提升。当前无数中央企业都面对着经营成本急剧上升、融资成本显著增长、存货及应收账款占用规模偏大、低效及无效资产增多等压力。中央企业财政决算工作要缜密结合治理提升活动的要求与铺排 ，针对经济运行中凸起问题 ，以降成本、增效益、提质量、控风险为重点 ，在狠抓管帐核算质量的同时 ，要下功夫推动做好以下工作：一是当真做好各类成本用度项主张梳理和分析 ，批改美满开支定额 ，算帐不合理、超尺度的开支项目 ，严格开支尺度 ，进一步美满成本用度节造措施。二是当真发展债权债务查对 ，做好应收账款算帐工作 ，分析拖欠原因 ，落实催收责任 ，改进赊销造度 ，美满清收约束机造 ，强化客户信誉评价 ，加快资金回笼 ，规范计提坏账筹备。三是全面发展存货查究盘点工作 ，节造存货规模。对于委托存放在企业表部的存货要加强实地皮点 ，并美满治理措施；对于持久积压、易损变质、价值颠簸较大的存货 ，要加快处置。要凭据查究盘点发现的问题 ，进一步健全存货治理内节造度 ，实时梗塞治理缝隙；两全铺排出产经营与存货规模 ，进一步提高产销衔接水平。四是加强资金保险工作的评估 ，梳理各级企业资金出入与结余情况 ，分析资金起源结构与资金成本 ，对于资金存在缺口、资金成本过高、债务结构不合理、债务规模过快增长等问题 ，要积极钻研造订应对措施。
三、规范管帐核算 ，确９苷市畔⒄媸悼康米。各中央企业要充分估计当前经营压力对管帐信息质量的影响 ，监督各级子企业严格执杏锥企业管帐准则》及国资委财政决算治理有关划定 ，规范管帐核算 ，确保信息质量。一是正确界定归并领域 ，规范统一集团内部管帐政策和管帐估计 ，激励行业内部管帐政策、管帐估计趋同 ，做好新纳入、新并购子企业管帐政策、管帐估计衔接 ，严禁轻易调整归并领域、未经登记擅自调换管帐政策和管帐估计。二是严格收入成本确认尺度 ，加强收入成本结构和增减改观分析 ，严禁通过虚构合同的不实业务或循环买卖虚做收入 ，不得跨期确认收入和结转成本用度。三是合理评估经济局势对资产价值的影响 ，科学确定资产公允价值或可变现净值 ，对于出现减值迹象的要规范足额计提各类资产减值筹备 ，不得通过公允价值计量和资产重分类以及计提或转回资产减值筹备等伎俩报答调节利润。四是规范职工薪酬核算 ，要按财政部划定将所发放的职工工资性收入及切合划定的福利用度全额纳入工资总额核算 ，严禁在工资总额之表列支任何工资性支出或通过其他渠路变相发放工资福利。各中央企业要严格遵守决算工作纪律 ，对于弄虚作假、经营成就不实的行为 ，将依法端庄查究责任。
四、加强重大事项治理 ，做好决算登记工作。财政决算登记是财政决算治理工作的重要组成部门 ，各中央企业要高度器重财政决算登记工作 ，在成立健全集团内部重大事项汇报与核准造度的基础上 ，做好向国资委的重大事项登记工作。一是财政决算登记事项该当全面。财政决算登记是对企业财政情况和经营成就有重要影响事项的事先注明 ，登记事项重要蕴含财政报表归并领域、管帐政策与管帐估计调换、财政决算审计铺排、以前年度问题整改情况以及昔时发生的鼎新刷新、收购归并、资产措置与让渡、资产损失或减值筹备计提与转回、消化和处置汗青遗留问题等对当期损益产生重大影响的事项。二是财政决算登记内容该当齐全。财政决算登记要注明重大事项的根基情况、涉及金额及其对财政情况和当期损益的影响 ，有关事项还需附报有关证明资料。三是财政决算登记该当实时。各中央企业该当于11月30日前将登记汇报的纸质文件一式两份、电子文档报送国资委。对于企业重大管帐政策与管帐估计调换、重大异时时性损益、重大资产损失、重大资产减值计提与转回等直接影响当期损益的事项 ，未经登记赞成擅自进行处置的 ，国资委将不予认可 ，或要求重编财政决算 ，或进行业绩查核调整。
五、加强决算假造治理 ，规范编报决算汇报。一是做好财政决算全级次报送工作 ，加强对所属子企业的培训领导 ，层层落实全级次报送要求 ，2012年中央企业所属各级子企业和重要区域性分公司要全数填报齐全的报表。二是要确保各类报表信息齐全正确。做好投资规划、人力资源、科研开发等非财政信息的填报工作 ，落实填报责任 ，保障数据真实正确 ，指标口径衔接一致；重要项目分析和专项工作注明该当深刻、客观和充分 ，不得以表格包办文字注明 ，或者隐瞒事实、避重就轻。三是做好境表子企业、金融子企业、事业单元等特殊子企业的决算编报工作 ，规范调整境表子企业管帐政策和表币折算 ，充分抵销金融子企业集团内部业务 ，做功德业单元的转表工作。纯境表子企业数据库要剔除返回境内投资企业 ，并调整其投资主体的持久股权投资、投资收益及相应权利。四是组织协调管帐师事务所及内审机构做好财政决算审计工作 ，依照财政决算治理及有关划定 ，规范管帐师事务所选聘 ，对资质、数量和审计年限不切合划定的 ，应实时予以更换。特殊子企业必要执行内部审计的 ，需经登记赞成 ，并规范出具审计汇报。
六、成立健全内部节造系统 ，组织执行内部节造评价。建设规范内部节造系统的一个重要主张是推进财政汇报信息的真实靠得住 ，因而 ，内部节造的健全性与有效性是企业财政决算汇报信息质量的基础。各中央企业要依照国资委的统一部署 ，加快内部节造系统的建设与执行 ，并发展内部节造的评价工作。一是进一步美满财政决算（财政汇报）造度系统 ，夯实管帐核算基础 ，梳理和优化业务核算与关账、表部审计与报表假造、信息披露与管帐档案治理等业务流程 ，加强财政决算汇报的节造。二是要充分利用财政决算成就 ，查找财政决算反映问题的内部节造本原 ，揭示内部节造存在的缺点 ，推动内部节造持续改进与优化。三是要在组织做好所属上市公司内部节造评价与汇报披露工作的基础上 ，依照《关于加快构建中央企业内部节造系统有关事项的通知》（国资发评价〔2012〕68号）文件的要求 ，发展集团内部节造评价工作 ，并做好内部节造缺点的整改美满工作。对于2012岁暮实现内部节造系统建设的企业 ，应于2013年5月31日前向国资委报送内部节造评价汇报 ，尚未全面成立内部节造系统的企业要依照上述时点报送内部节造建设工作进展情况汇报。
七、加强决算审核 ，深入分析利用。各中央企业要通过执行在线审核、组织集中会审、子企业交叉互审等方式 ，结合日常财政管控及子企业总管帐师述职、审计定见沟通等伎俩 ，加大对子企业财政决算汇报审核力度 ，确保财政决算假造质量。要通过发展决算数据挖掘、短板诊断、对标治理、财政预警等方式 ，分析企业财政情况、资产质量、盈利结构和现金回报水平 ，揭示企业集团、重要业务板块、重点子企业的财政风险和经营风险 ，通过与国内表先进企业对标衡量企业战术执行与落实情况 ，形成建标、追标、创标的工作机造 ，为企业治理决策提供财政支持。要依照《中央企业综合绩效评价治理暂行法子》（国资委令第14号）及其执行细则的有关划定 ，组织发展子企业财政绩效评价工作 ，并结合治理提升活动的要求 ，推动子企业改进绩效 ，提升治理 ，并于2013年5月31日之前将本企业2012年度财政绩效自评汇报报送国资委。要加强财政决算批复等问题的整改落实工作 ，督促有关子企业逐项落实整改措施 ，确保整改到位。
八、落实报送要求 ，实时报送财政决算汇报。各中央企业应于2013年4月30日前将本集团归并财政决算汇报和所属子企业分户汇报报送国资委 ，并抄送派驻本企业监事会。
。ㄒ唬┢笠导庞φ叫形谋ㄋ图殴椴⒌牟普决算报表（含管帐主附表、财政情况表 ，下同）、管帐报表附注、财政决算专项注明、财政情况说明书等资料 ，以及审计汇报、治理建议书和审计情况注明的纸质文件与电子文档。其中纸质的财政决算报表以“万元”为金额单元。
。ǘ）企业集团所属三级以上（含三级）子企业以及所属三级以下重要子企业应报送财政决算报表、管帐报表附注、财政决算专项注明、财政情况说明书、审计汇报和治理建议书的电子文档；其他子企业和重要区域性分公司报送财政决算报表电子文档 ，其中经国资委核准、执行全级次报送全套报表临时有难题的子企业和重要区域性分公司报送财政决算报表中的封面和管帐主附表电子文档。
。ㄈ┲醒肫笠涤ㄋ筒普部的厂办集体企业财政决算报表管帐主附表 ，随财政决算汇报抄送国资委。
。ㄋ模2012年度企业财政决算报表的数据处置软件另行下发。
国资委将进一步加强财政决算汇报的审核工作 ，发展年度财政决算治理和报表假造质量评比 ，对决算治理功效显著、报表假造质量较高、问题整改到位的企业进行赞美 ，对于工作组织不力、存在较多问题的企业进行传递品评。
国务院国有资产监督治理委员会
二○一二年十月二十四日
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